В Беларуси индивидуальные предприниматели могут применять налог на профессиональный доход для отдельных видов деятельности. Но есть нюансы: какие доходы можно облагать НПД, когда формировать чек и нужно ли платить налог, если заказчик ещё не рассчитался?
Сам по себе статус индивидуального предпринимателя не запрещает применять налог на профессиональный доход. Однако переводить на НПД доходы от предпринимательской деятельности нельзя. Разбираемся, в каких случаях допустимо совмещение и что важно учитывать при получении оплаты от клиентов.
Можно ли ИП применять НПД?
Да, но важно разделять доходы от разных видов деятельности.
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, не может применять НПД к доходам от своей предпринимательской деятельности. При этом законодательство не запрещает ему заниматься другой деятельностью, если она входит в перечень разрешённых для плательщиков НПД.
Например, человек занимается ремонтом техники как ИП. Если он дополнительно оказывает услуги репетитора, он может это делать как самозанятый на НПД.
При этом речь идёт не о совмещении двух налоговых режимов для одного и того же бизнеса, а о разных видах деятельности.
Что важно учитывать:
- Доходы от деятельности ИП нельзя отражать в приложении «Профдоход» как профессиональный доход.
- Для применения НПД дополнительная деятельность должна соответствовать установленному перечню.
- Нельзя искусственно разделять доходы от одной и той же предпринимательской деятельности между ИП и НПД.
Когда возникает доход: после выполнения работы или получения денег?
Представим ситуацию: исполнитель выполнил заказ, подписал с клиентом акт, но деньги поступят только через несколько дней.
Нужно ли в этот момент формировать чек и платить НПД?
Нет. Для НПД важна дата получения денег, а не дата выполнения работы или подписания акта.
При наличных расчётах доход возникает в день получения денежных средств. При безналичных — в день их поступления на банковский счёт плательщика.
Это правило распространяется и на предварительную оплату, авансы и задатки. Если заказчик перечислил предоплату, чек нужно сформировать с учётом полученной суммы, даже если работа ещё не выполнена.
Таким образом, если работа выполнена, но заказчик ещё не заплатил, доход для целей НПД пока не возникает. Обязанность сформировать чек появится после получения оплаты.
Когда формировать чек при получении оплаты?
После поступления денег плательщик НПД должен зафиксировать доход в мобильном приложении «Профдоход». Срок формирования чека зависит от способа расчёта.
- При наличном расчёте чек необходимо сформировать в момент получения денег.
- При безналичном расчёте чек также формируется по каждому факту получения оплаты, но допускается сделать это не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем расчёта.
Это правило распространяется на оплату банковскими картами, через QR-коды, мобильные приложения, безналичными денежными средствами и электронными деньгами.
При этом чек формируется по каждому факту расчёта. Если заказчик перечислил аванс, а затем оплатил оставшуюся сумму, необходимо отразить оба поступления отдельно.
Важно также передать сформированный чек покупателю или заказчику в электронной форме либо на бумаге. Исключение — если тот отказался от его получения.
Что будет, если вовремя не сформировать чек?
Нарушение порядка формирования чеков может повлечь административную ответственность.
Кроме того, с 1 января 2026 года за отсутствие чека или его несвоевременное формирование налог с соответствующего дохода исчисляется по повышенной ставке — 20% вместо обычной ставки.
За нарушение порядка формирования чеков также предусмотрен штраф — до 30 базовых величин.
Поэтому даже если клиент не требует чек, плательщик НПД обязан сформировать его в установленном порядке и передать покупателю или заказчику, если тот не отказался от его получения.
ИП и НПД: придётся ли платить минимальный налог?
С 1 июля 2026 года минимальная сумма налога на профессиональный доход составляет:
- 45 рублей в месяц — для плательщиков НПД.
- 18 рублей в месяц — для получателей пенсии.
Важно: статус предпринимателя не освобождает вас от минимального налога на профессиональный доход.
Даже если вы платите налоги как ИП, за применение НПД вы будете платить минимум 45 рублей в месяц. Это необходимо учитывать, даже если дохода от деятельности, облагаемой НПД, в конкретном месяце не было.
Поэтому перед тем, как применять НПД для дополнительной деятельности, стоит оценить, насколько это выгодно: налоговая нагрузка может увеличиться независимо от того, сколько вы заработали как ИП.
